MATERIAL DIVULGATIVO DE Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
  1. Introducción conceptual del Derecho Sucesorio

    Esquema de   parentesco   de los causahabientes con el causante, diferencias entre  sucesión testada  y  sucesión intestada y distribución de la herencia.

  2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD): aspectos generales

    Es un impuesto de naturaleza directa y subjetiva, que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. El ISD cierra el marco de la imposición directa, con el carácter de tributo complementario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

    1. ISD: Hecho imponible

      Listado de los elementos que constituyen el hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

    2. ISD: Naturaleza del Impuesto

      El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de naturaleza directa y subjetiva, grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas, en los términos previstos en la Ley.

    3. Impuesto Sucesiones y Donaciones: Normativa básica

      El impuesto sobre sucesiones y donaciones (en adelante, ISD) se encuentra regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre (ley del impuesto) y Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre (reglamento del impuesto). 

    4. ISD: Ámbito territorial

      El Impuesto de Sucesiones y Donaciones se exigirá en todo el territorio español, sin perjuicio de  lo dispuesto en los regímenes tributarios forales y  lo dispuesto en los tratados o convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

    5. Sujetos pasivos

      Descripción de los sujetos pasivos obligados al pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

    6. Obligación personal y obligación real

      Diferencias entre la obligación personal y la obligación real en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

    7. Responsables subsidiarios

      Listado de las personas físicas y jurídicas que serán subsidiariamente responsables del pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

  3. Liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Esquema liquidación del impuesto sobre sucesiones y las particularidades de las donaciones

    1. Base Imponible (ISD)

      Elementos que constituyen la base imponible del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, determinación de la base imponible y comprobación de valores.

    2. Base liquidable (ISD)

      Bases para la obtención de la base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones aplicando en la base imponible las reducciones que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autónoma.

       

    3. Tarifas generales: cuota íntegra

      Exposición de las tarifas generales del impuesto en caso de no ser aprobadas por alguna comunidad autónoma.

    4. Coeficiente multiplicador. Deuda tributaria

      Tablas con los coeficientes multiplicadores de la cuota íntegra en función del patrimonio preexistente del causahabiente o donatario.

       

    5. Deducciónes y bonificaciones. Cuota a pagar

      Explicación de las principales deducciones y bonificaciones generales del impuesto, independientemente de las que tengan las distintas comunidades autónomas, para hallar la cuota resultante final a pagar.

    6. Ejemplo de liquidación de sucesiones

      Ejemplo de cómo liquidar una herencia, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

  4. Devengo y prescripción del impuesto

    Momento en que se devenga el impuesto sobre sucesiones y donaciones y momento en el que prescribirá.

  5. Gestión del impuesto y obligaciones formales

    Normas generales y especiales para la gestión del impuesto, pago del impuesto, aplazamiento y fraccionamiento y obligaciones formales.

  6. Andalucía. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se regula en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre. El Reglamento que lo desarrolla es el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Andalucía

      Principales reducciones y tarifa aplicable en Andalucía, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la modalidad de Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Andalucía

      Principales reducciones en Andalucía, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la modalidad de Donaciones

  7. Aragón. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un impuesto cedido por el Estado a la Comunidad Autónoma de Aragón, de naturaleza directa.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Aragón

      Reduciones, deducciones y Bonificaciones aplicables en Aragón con respecto del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la modalidad de Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Aragón

      Reduciones aplicables en Aragón con respecto del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la modalidad de Donaciones

  8. Principado de Asturias. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Este impuesto grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. Constituye el hecho imponible la adquisición de bienes y derechos por donación o sucesión.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Asturias

      Reducciones, tarifa aplicable, deducciones y bonificaciones correspondientes al Principado de Asturias en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la modalidad de SUcesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Asturias

      Síntesis de las reducciones aplicables a la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el Principado de Asturias, para las Donaciones y adquisiciones ínter vivos:

      1) Adquisición ínter vivos de empresa, negocio y participaciones.

      2) Donación para la adquisición de la primera vivienda habitual.

  9. Baleares. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    En la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares la normativa propia del ISD establece a lo largo de su articulado un amplio abanico de reducciones aplicables a la base imponible del impuesto.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Baleares

      Reducciones, tarifa aplicable, deducciones y bonificaciones en Baleares del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la modalidad de Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Baleares

      Reducciones  en Baleares del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la modalidad de Donaciones

  10. Canarias. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto Sociedades

    Se establecen en el Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos, diversas medidas fiscales que en la práctica eximen de tributar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Canarias

      Reducciones en la Base Imponible, Deducciones y bonificaciones en Canarias en Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Modalidad de Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Canarias

      Reducciones en la Base Imponible: Canarias

      La normativa fiscal canaria establece una única reducción propia aplicable a las transmisiones inter vivos, consistente en una reducción por la donación de cantidades en metálico con destino a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual. 

  11. Cantabria. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    El Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio aprobó el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado, siendo modificado por la Ley de Cantabria 1/2012, de 12 de enero, que regula el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad Autónoma de Cantabria.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Cantabria

      Reducciones en la Base Imponible, tarifa aplicable y principales deducciones y bonificaciones ne Cantabria sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en su modalidad de Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Cantabria

      Reducciones en Cantabria sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en su modalidad de Sucesiones

  12. Castilla-La Mancha. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    La Ley 25/2010, de 16 de julio, de régimen de cesión de tributos del Estado a la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha y de fijación y condiciones de dicha cesión, es la que regula, entre otros, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en esta Comunidad.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Castilla - La Mancha

      1. Reducciones en la Base Imponible: Castilla - La Mancha

      Adquisiciones mortis causa

      2. Deducciones y bonificaciones: Castilla – La Mancha

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Castilla - La Mancha

      Reducciones en Castilla-La Mancha en el Impuesto sobre sucesiones y Donaciones en materia de Donaciones

  13. Castilla y León. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Es el Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado, el que regula, entre otros, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en esta Comunidad.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Castilla y León

      Reducciones aplicables en Castilla y Leon en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Castilla y León

      Reducciones aplicables en Castilla y León en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de Donaciones

  14. Cataluña. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Legislación principal del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Cataluña:

    En el Decreto Ley 3/2010, de 29 de mayo, de medidas urgentes de contención del gasto y en materia fiscal para la reducción del déficit público.

    Ley 6/2011, de 27 de julio, de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para 2011.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Cataluña

      Reducciones, tarifa aplicable y principales educciones y bonificaciones en Cataluña en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Cataluña

      Reducciones en Cataluña en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de Donaciones

  15. Comunidad Valenciana. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    La Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, es la que regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y los restantes tributos cedidos -entre ellos el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones- en esta Comunidad.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Comunidad Valenciana

      El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Modalidad Sucesiones). Comunidad Valenciana

      1. Reducciones en la Base Imponible.

      2. Tarifas aplicables.

      3. Coeficiente multiplicador.

      4. Deducciones y bonificaciones.

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Comunidad Valenciana

      El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Modalidad Donaciones). Comunidad Valenciana

      1. Reducciones en la Base Imponible

      2. Coeficiente multiplicador

  16. Extremadura. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Es el Decreto legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado, el que regula en esta Comunidad, entre otros, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en esta Comunidad.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Extremadura

      Reducciones en el Impuesto sobre sucesiones y donaciones, en Extremadura en materia de Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Extremadura

      Reducciones en Extremadura en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de Donaciones

  17. Galícia. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    En la Comunidad Autónoma de Galicia habrán de tenerse en cuenta las previsiones recogidas en Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de Tributos cedidos por el Estado.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Galicia

      Reducciones, tarifas aplicables, deducciones y bonificaciones en Galicia en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Galicia

      Reducciones en la Base Imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de Donaciones, a efectos de Donaciones

       

  18. La Rioja. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    La Comunidad Autónoma de La Rioja se limita a establecer deducciones propias de esta Comunidad que se aplican sobre la cuota tributaria hallada de acuerdo con lo dispuesto en la normativa estatal minorada, en su caso, por aplicación de la deducción por doble imposición internacional.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: La Rioja

      1. Reducciones en la Base Imponible: La Rioja

      Adquisiciones mortis causa

      Establecidas de acuerdo con lo dispuesto en:

      • Ley 7/2011, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2012.

       

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: La Rioja

       Reducciones en la Base Imponible: La Rioja. Donaciones y adquisiciones ínter vivos

  19. Madrid. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    En la Comunidad de Madrid deben tenerse en cuenta las previsiones de la Ley 10/2009, de 23 de diciembre de 2009, de Medidas Fiscales y Administrativas, aunque es preciso mencionar que esta ley se limita a efectuar una recopilación de las medias vigentes en materia de tributos cedidos.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Madrid

      Reducciones en la Base Imponible del Impuesto sobre Sucesiones en Madrid

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Madrid

      Reducciones en la Base Imponible del Impuesto sobre Donaciones en Madrid

  20. Navarra. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se regula con carácter general en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre. El Reglamento que lo desarrolla es el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

    En lo concerniente a las normas autonómicas vigentes en la Comunidad Foral de Navarra, se regulan en el Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Navarra

      Tarifas aplicables: Navarra Impuesto sobre Sucesiones

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Navarra

      Reducciones en la Base Imponible: Navarra

      Donaciones y adquisiciones ínter vivos

      • La adquisición de terrenos declarados como espacios naturales protegidos, o propuestos como lugares de Interés Comunitario de la Red ecológica europea Natura 2000.
      • La misma reducción se aplica para el supuesto de extinción del usufructo.
  21. País Vasco. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    El sistema tributario y de financiación del País Vasco, presenta unas características propias. El sistema de Concierto Económico determina que esta Comunidad cuente con un régimen tributario propio con capacidad normativa y de gestión.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: País Vasco, Álava

      Tarifas aplicables: Álava

      - Transmisiones a favor de personas con discapacidad legalmente reconocida.

      - Transmisiones entre colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, y ascendientes y descendientes por afinidad.

      - Transmisiones entre colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer grado por afinidad, colaterales en grados más distantes y extraños.

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: País Vasco, Álava

      Reducciones en la Base Imponible: Álava

      Donaciones y adquisiciones ínter vivos

      1) Vivienda habitual

    3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: País Vasco, Guipúzcoa

      Tarifas aplicables: Guipúzcoa

      - Transmisiones entre colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad.

      -  Transmisiones entre colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer grado por afinidad, incluidos los resultantes de la constitución de una pareja de hecho, colaterales de grados más distantes y extraños.

    4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: País Vasco, Guipúzcoa

      Reducciones en la Base Imponible: Guipúzcoa

      Donaciones y adquisiciones ínter vivos

    5. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: País Vasco, Vizcaya

      Tarifas aplicables: Vizcaya

      - Transmisiones entre colaterales de segundo grado por consanguinidad, colaterales de tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad, incluidos los resultantes de la constitución de una pareja de hecho.

      -  Transmisiones entre colaterales de cuarto grado, colaterales de segundo y tercer grado por afinidad, colaterales de grados más distantes y extraños.

    6. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: País Vasco, Vizcaya

      Reducciones en la Base Imponible: Vizcaya

      Donaciones y adquisiciones ínter vivos

      1) Explotación agraria o finca rústica

      2) Adquisición de terrenos para completar explotaciones agrarias

      3) Superficies rústicas de dedicación forestal

      4) Vivienda habitual

  22. Región de Murcia. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Murcia se encuentra regulado en la Ley 15/2002 artículo 2. Mantiene las tarifas y coeficientes multiplicadores definidos por la normativa Estatal.

    1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Murcia

      Reducciones en la base imponible y deducciones y bonificaciones en el Impuesto sobre Sucesiones en la Región de Murcia.

    2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Donaciones: Murcia

      Reducciones principales en el Impuesto sobre Donaciones y adquisiciones ínter vivos  en Murcia.

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