Material Divulgativo de Sistema Tributario Español

Sucesiones. Baleares

1. Reducciones en la Base Imponible: Baleares

Adquisiciones mortis causa

Establecidas de acuerdo con lo dispuesto en:

• Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma de impuesto sobre sucesiones y donaciones.

En este documento se incluyen las reducciones en la Base imponible de las Adquisiciones mortis causa en baleares, distinguiendo:

• Mejora de las reducciones estatales.
• Reducciones propias de las Comunidad Autónoma.Mejora de las reducciones estatales.

1) Por parentesco

2) Por minusvalía

 Junto con las que puedan corresponder en función del grado de parentesco:

3) Por vivienda habitual

- Vivienda habitual del causante  100%

Límite 180.000 € por cada sujeto pasivo.

Requisitos:

• Parentesco con el causante:
  • Cónyuge.
  • Ascendientes.
  • Descendientes.
  • Parientes colaterales mayores de 65 años que hayan convivido con el causante durante los dos años anteriores a la defunción.
• Mantenimiento de la adquisición: 5 años (salvo que el adquirente fallezca dentro de ese plazo).
• La reducción afectará a cada causahabiente en la parte proporcional al valor de la vivienda habitual que se integre en su base imponible.
• Si la adjudicación de la vivienda habitual se realizara a uno solo de los causahabientes, la reducción únicamente afectará a éste.
• En caso de que se desmiembre el dominio de la vivienda la reducción se practicará tanto respecto al nudo propietario como en cuanto al usufructuario, observando las siguientes reglas:
  • La reducción se aplicará respecto al valor del usufructo o nuda propiedad sobre la vivienda habitual.
  • Para calcular el tipo medio efectivo de gravamen se tendrá en cuenta la reducción que correspondería a la transmisión del pleno dominio.
  • En la consolidación del dominio por extinción del usufructo se aplicará al nudo propietario la reducción practicada sobre el valor de la cuota usufructuaria.

4) Por seguros de vida

► En caso de copropiedad de los cónyuges, la reducción sólo por la mitad de la vivienda. Si el régimen económico del matrimonio es distinto al de separación de bienes, se estará a las reglas de dicho régimen.

► No se tiene en cuenta la reducción para el cómputo del ajuar doméstico.

► Se entiende por vivienda habitual la que se ajuste a la normativa del IRPF.

a) Cantidades percibidas por los beneficiarios ► 100%

Límite: 12.000 €

Requisitos:

• Parentesco con el causante: cónyuge, ascendientes o descendientes.
• Con independencia de las reducciones anteriores
• Reducción única por cada sujeto pasivo con independencia del número de contratos de los que sea beneficiario.
• Que no sea aplicable la reducción establecida en la DT 4.ª de la  Ley 29/1987 (contratos anteriores a dicha Ley).

b) Cantidades percibidas por beneficiarios en caso de actos de terrorismo y misiones internacionales humanitarias o de paz de carácter público al 100% sin límites.

5) Por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas

► Con independencia de las reducciones anteriores  95%

Supuestos:

• Valor de una empresa individual o negocio profesional a los que sea de aplicación la exención regulada en el artículo 4 (4.8º) de la Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio
• Valor de los derechos de usufructo.
• Derechos económicos derivados de la extinción del usufructo  siempre que se consolide el pleno dominio en el cónyuge o los descendientes.

Parentesco con el causante:

• Cónyuge o descendientes.
• Cuando no existan descendientes: aplicación por los ascendientes y colaterales, hasta el tercer grado (el cónyuge superviviente tendrá derecho a la reducción en todo caso).

El goce de la reducción queda condicionado al mantenimiento durante 5 años. No podrán realizar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, den lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

6) Por participaciones sociales en entidades

- Con independencia de las reducciones anteriores ► 95%

Supuestos:

• Valor de participaciones en entidades a las que sea de aplicación la exención regulada en el artículo 4.º 8 de la Ley 19/1991.
• Valor de los derechos de usufructo sobre las participaciones.
• Derechos económicos debidos a la finalización del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad.

Parentesco con el causante:

• Cónyuge o descendientes.
• Cuando no existan descendientes: aplicación por los ascendientes y colaterales, hasta el tercer grado (el cónyuge superviviente tendrá derecho a la reducción en todo caso).

El goce de la reducción queda condicionado al mantenimiento durante 5 años. No podrán realizar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, den lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

7) Por bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de Illes Balears

► Mejora de la reducción del artículo 20 (20.2.c) cuarto párrafo de la Ley 29/1987: Bienes del patrimonio histórico o cultural de Illes Balears ► 99%.

Requisitos:

• Parentesco con el causante: cónyuge o descendientes.
• El goce de la reducción queda condicionado al mantenimiento durante 5 años. No podrán realizar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, den lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

8) Por bienes del patrimonio histórico español o patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas

► Bienes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de otras Comunidades Autónomas ► 95%

Requisitos:

• Parentesco con el causante: cónyuge o descendientes.
• Que sean bienes del artículo 4.º Uno, Dos o Tres de la Ley 19/1991.
• El goce de la reducción queda condicionado al mantenimiento durante 5 años. No podrán realizar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, den lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

9) Por transmisión consecutiva de bienes

Mejora de la reducción del art. 20.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre ► El importe del impuesto satisfecho en las transmisiones precedentes.

Requisitos:

• Dos o más transmisiones mortis causa de unos mismos bienes.
• A favor de descendientes.
• En un período máximo de 12 años.
• También será aplicable en caso de que los bienes transmitidos por primera vez hayan sido sustituidos por otro del mismo valor que integren el caudal hereditario de la siguiente o ulteriores transmisiones.

Reducción propia de Baleares

10) Por adquisición de bienes y participaciones en áreas de suelo rústico protegido o áreas de interés agrario

A) Terrenos ubicados en áreas de suelo rústico protegido, áreas de interés agrario o espacio de relevancia ambiental ► 95%

Requisitos:

• Cónyuge, ascendientes o descendientes.
• Al menos un 33% de la finca debe quedar incluida dentro del área de suelo rústico protegido (art. 19.1 a), b) y c) Ley 6/1999, de 3 de abril), o área de interés agrario (disp. trans. 8.ª Ley 6/1999), o espacio de relevancia ambiental (Ley 5/2005), aplicándose la reducción en proporción a ese porcentaje.
• Incompatible con cualquier otra reducción estatal o autonómica sobre estos bienes.
• Documentación a aportar:
• Certificado de la consejería competente sobre la inclusión del terreno en el área especial.
• El valor de los terrenos conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.
• El valor de las deudas que puedan disminuir el valor de los terrenos acreditado por cualquier medio de prueba admitido en Derecho.
• El valor del patrimonio neto será el que se deduzca del balance de situación de la entidad a la fecha de devengo del impuesto.

B) Participaciones en entidades y sociedades mercantiles cuyo activo esté constituido por terrenos en suelo rústico protegido, áreas de interés agrario o espacio de relevancia ambiental ► 95 %.

Requisitos:

• Al menos un 33% de la finca debe quedar incluida dentro del área de suelo rústico protegido (art. 19.1.a), b) y c) Ley 6/1999, de 3 de abril), o área de interés agrario (disposición transitoria 8ª Ley 6/1999), o espacio de relevancia ambiental Ley 5/2005.
• La reducción sólo alcanzará al valor de las participaciones en la parte que corresponda a la proporción existente entre el valor de los terrenos, una vez minorado en el importe de las deudas vinculadas con estos terrenos, y el valor del patrimonio neto de la entidad.
• Documentación a aportar:
  • Certificado de la consejería competente sobre la inclusión del terreno en el área especial.
  • El valor de terrenos conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.
  • El valor de las deudas que puedan disminuir el valor de los terrenos acreditado por cualquier medio de prueba admitido en Derecho.
  • El valor del patrimonio neto será el que se deduzca del balance de situación de la entidad a la fecha de devengo del impuesto.

11) Creación de nuevas empresas y empleo

► Creación de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisición originaria de acciones y participaciones ► 50%

Requisitos:

• La empresa creada deberá desarrollar una actividad económica, con actividad principal distinta de la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
• Al menos una persona empleada domiciliada fiscalmente en Illes Balears con contrato laboral y jornada completa, y dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social.
• Creación de la empresa en el plazo de 18 meses desde el devengo del Impuesto, cumpliendo el requisito de creación de empleo.
• Mantenimiento de la actividad económica, puestos de trabajo e inversión durante 4 años.
• Base máxima de reducción: 200.000 €.
• El dinero se debe destinar a las finalidades previstas.
• Cifra de negocios de la empresa inferior a 2.000.000 €.
• Patrimonio preexistente del derechohabiente inferior a 400.000 €.
• En caso de adquisición originaria de acciones o participaciones, deberán representar más del 50% del capital social, manteniéndose al menos 4 años  y derechohabiente no ha de tener ninguna vinculación con el resto de socios.

2. Tarifas aplicables: Baleares

Establecidas de acuerdo con lo dispuesto en:

• Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

3. Coeficiente multiplicador: Baleares

Establecidos de acuerdo con lo dispuesto en:

• Ley 3/2012, de 30 de abril, de medidas tributarias urgentes.

(*) Colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad.

(**) Colaterales de segundo y tercer grado por afinidad.

4. Deducciones y bonificaciones: Baleares

Establecidos de acuerdo con lo dispuesto en:

• Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

► Bonificación en la cuota íntegra corregida (artículo 16) Grupo I ► 99% sobre la cuota íntegra corregida

Deducción (artículo 19) Grupos II y III

Deducción = Cuota bonificada – (Base imponible x 0,01)

Límite:

• Si el resultado de (Base imponible x 0,01) es superior a la cuantía de la cuota bonificada la deducción será cero.