MATERIAL DIVULGATIVO DE Impuesto sobre Sociedades (IS)
  1. Introducción al Impuesto sobre Sociedades

    Definición y concepto del Impuesto sobre Sociedades con esquema introductorio a la liquidación y explicación de la misma.

  2. IS: Naturaleza del Impuesto

    El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas que establece la Ley.

  3. Impuesto Sociedades: Normativa básica

    Resumen de la normativa básica que regula el Impuesto sobre Sociedades

  4. Sujeto Pasivo Impuesto Sociedades

    Se describe basándose en el articulo 7 de la Ley del Impuesto sobre sociedades, aquellos sujetos pasivos del impuesto: Personas Juridicas y otras carentes de personalidad jurídica.

    Además, los sujetos pasivos estaran gravados por la totalidad de la renta.

  5. Residencia y domicilio fiscal

    Según el artículo 8 se definen a los residentes del territorio español, y la determinación del domicilio fiscal.

  6. Hecho Imponible y ámbito de aplicación del impuesto

    Definición del Impuesto sobre sociedades como  gravamen de la renta  de las personas físicas, y aplicación del mismo so bre  todo el territorio español.

  7. Exenciones en el Impuesto sobre Sociedades

    Determinación de las exenciones en el Impuesto sobre sociedades. Execniones plenas y exenciones parciales.

  8. Base imponible Impuesto Sociedades

    Definición y concepto de la Base Imponible. Método de calculo mediante ajustes del resutaldo contable y  y compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores.

    1. Correcciones de Valor: Amortizaciones

      Cálculo de las amortizaciones fiscalmente deducibles, y ajustes por diferencias entre el resultado contable y fiscal. Incentivos para empresas de reducida dimensión.

    2. Correciones de valor: Pérdida por deterioro de valor de los elementos patrimoniales

      Determinación de las pérdidas por deterioro de valor de elementos patrimoniales que son fiscalmente deducibles.

    3. Provisiones Impuesto Sociedades

      Tratamiento de las provisiones y si es deducible fiscalmente.

    4. Ingresos computables y gastos deducibles

      Determinación de los ingresos que son fiscalmente imputables, y gastos que son fiscalmente deducibles

    5. Transmisiones Patrimoniales y Operaciones Societarias

      Valoración de las transmisiones de elementos patrimoniales segun su naturaleza y operaciones societarias y su fiscalidad

    6. Exención para evitar la doble imposición de dividendos y rentas obtenidas en el extranjero

      Concepto de la exención que pretende evitar una doble tributación de impuestos por las rentas o dividendos que se perciben en el extranjero y que puede dar la posibilidad de tributar allí y en el territorio español

    7. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos

      Aplicación de la imputación temporal y del principio de inscripción contable de ingresos y gastos, y su deducibilidad fiscal.

    8. Operaciones vinculadas: Gastos de servicios

      En el artículo 16 (16.5 y 16.6), Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), se establece que las operaciones efectuadas entre personas o en­tidades vinculadas se valorarán por su valor normal de mercado y se regulan otros diversos aspectos de las operaciones vinculadas.

    9. El valor de mercado como norma de valoración

      El artículo 17 del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), contempla otros supuestos en los que se introduce el Valor de Mercado como norma de valoración (en los dos primeros párrafos) y una norma especial de valoración de operaciones sujetas a retención.

    10. Compensación de Bases Negativas de períodos impositivos anteriores

      Aplicación de las bases negativas de los ejercicios anteriores para reducir la base imponible total sujeta a gravamen

  9. Período impositivo y devengo del Impuesto

    El periódo impositivo coincide como norma general con el ejercicio económico de la entidad que será de 12 meses de duración salvo excepciones, y que se devengará el último día de dicho período impositivo.

  10. Deuda Tributaria: Cuota Íntegra y Tipos de Gravamen

    Partiendo de la Base Imponible, compensada con bases imponibles de ejercicios anteriores, procederemos a aplicar el Tipo de Gravamen, según la naturaleza de la entidad, reflejada asi en la siguiente tabla basada en el artículo 28 de la Ley del Impuesto obteniendo así la Cuota Íntegra.

  11. Deducciones y bonificaciones aplicables a la Cuota Íntegra

    Cálculo de deducciones y bonificaciones aplicables a la cuota íntegra para hallar la cuota íntegra ajustada.

    1. Deducciones Impuesto Sociedades

      Deducciones aplicables a la cuota íntegra, para hallar la cuota íntegra ajustada

    2. Bonificaciones

      Bonificaciones por rentas obtenidas en ceuta y melilla y por actividades exportadoras y de prestación de servicios públicos locales

  12. Pago fraccionado

    En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, los sujetos pasivos deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados.

  13. Deducciones por inversiones y para el incentivo de determinadas actividades y cálculo de la Cuota Líquida

    Calculo de las deducciones por inversiones  e incentivo de determinadas actividades que reducen la cuota íntegra ajustada, dando como resultado la Cuota Líquida

  14. Liquidación del Impuesto

    Esquema de la Liquidación del Impuesto

  15. Gestión del Impuesto

    Resumen de la gestión del impuesto y esquema

  16. Regímenes Especiales

    Introducción a los regímenes especiales.

    1. Incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión

      Explicación de las empresas de reducida dimensión como régimen especial del Impuesto sobre sociedades  con los principales incentivos fiscales

    2. Agrupaciones de interés económico

      Explicación del régimen especial de agrupaciones de interés económico, dentro del ámbito nacional, y referenciando al ámbito comunitario.

    3. Régimen de consolidación fiscal

      Explicación del régimen de consolidación fiscal

    4. Instituciones de Inversión Colectiva

      Explicación de Instituciones de Inversión Colectiva

    5. Sociedades cooperativas

      Introducción al régimen fiscal de las sociedades cooperativas.

    6. Contrato de arrendamiento financiero

      Explicación de los contratos de arrendamiento financiero y su régimen fiscal

    7. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores

      Régimen fiscal  de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores.

  17. Modelos de presentación Impuesto Sociedades

    Los modelos de presentación del Impuesto sobre Sociedades serían los siguientes: 115, 117, 123, 124, 126, 128, 180, 182, 184, 187, 188, 192, 193, 194, 196, 198, 200, 202, 206, 220, 222, 230, 250, 750.

    1. Calendario 2013 Impuesto Sociedades

      ENERO: día 21 y día 31; ABRIL día 22; JULIO: día 22 y día 25; OCTUBRE: día 21.

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