Ejercicio Completo del Impuesto sobre el Beneficio
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Ejercicio Completo del Impuesto sobre el Beneficio

Ejercicio Completo del Impuesto sobre el Beneficio

 La empresa FISCAL.SA.  ha obtenido en el ejercicio 2012 un resultado contable de 20.000 euros, conociéndose los siguientes datos:

  • Tiene contabilizada una sanción impuesta por Sanidad de 800 euros.
  • Amortiza de forma acelerada un inmovilizado, (el doble) que contablemente contempla por importe de 3.000 euros.
  • Tienen deducciones devengadas en el presente ejercicio por 1000 euros.
  • Tributa a un tipo impositivo del 30%.
  • Ha realizado pagos a cuenta durante el ejercicio por importe de 800 euros.
  • Tiene pendientes de compensar bases imponibles negativas anteriores por valor de 10.000 euros.

Vamos a calcular el impuesto sobre el beneficio devengado en 2012.

En primer lugar abordaremos los puntos que tienen repercusión contable:

Amortización:

Contablemente se podrán deducir 3.000 euros, pero fiscalmente pueden deducirse 6.000, por lo que procede un ajuste, que contablemente recogeremos por el 30% de 3.000 (6.000-3.000), es decir 900.

Bases Negativas:

Al compensar bases negativas de periodos anteriores, reducimos el crédito que tenemos con Hacienda contabilizado por su cuota, es decir el 30% de 10.000 = 3.000.

Estructura del Impuesto

Concepto

Importe

Implicación Contable

Resultado Contable del Ejercicio

20.000

 

(+/-) Diferencias Permanentes

+800

 

Resultado Contable Ajustado

20.800

 

(+/-) Diferencias Temporarias

-3000

En cuota (35% = 900) a la (479) Generando un Pasivo por diferencias temporarias que revertiré en periodos subsiguientes y que llevare a Impuestos Diferidos.

Resultado Fiscal

17.800

 

(-) Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores con el límite máximo del Resultado Fiscal

-10.000

Disminuiremos nuestro crédito contra Hacienda por valor de 3.000. Puesto que podemos compensar todo el crédito lo daremos de baja completamente.

Base Imponible

7.800

 

Cuota Íntegra (aplicamos el tipo de gravamen a la Base Imponible = 30%)

2.340

 

(-) Deducciones y Bonificaciones

-1.000

 

Cuota líquida

1.340

Impuesto corriente (6300)

(-) Retenciones y Pagos a cuenta

800

H.P. Retenciones y Pagos a cuenta (473)

Cuota Diferencial

540

H.P. Acreedora por I. Sociedades (4752)

 

Asientos Contables:

                Por la contabilización del impuesto:

1340

 

(6300) Impuesto S/B Corriente

 

a

(473) H.P. Retenciones y Pagos a Cuenta

(4752) H.P. Acreedore por Impuesto S/B

800

540

                Por la generación de impuesto diferido (Diferencia temporaria)

900

(6301) Impuesto Diferido

a

(479) Pasivos por diferencias temporarias

900

                Por la generación de impuesto diferido (Crédito de Bases negativas)   

3000

(6301) Impuesto Diferido

a

(4745) Crédito por pérdida a compensar

3000

 

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