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La campaña del Impuesto de Sociedades 2025 arranca el 1 de julio de 2026 con cambios relevantes para pymes, microempresas, asesorías fiscales y departamentos contables. La rebaja de tipos para empresas de menor tamaño, la mejora de la reserva de capitalización y las novedades del Modelo 200 obligan a revisar la declaración con más detalle que otros años.
Para las sociedades cuyo ejercicio coincide con el año natural, el plazo general de presentación finaliza el 27 de julio de 2026, ya que el día 25 cae en sábado. Si la declaración sale a ingresar y se opta por domiciliar el pago, el plazo termina antes: el 22 de julio de 2026.
Idea clave: la campaña de Sociedades 2025 no solo exige presentar la declaración en plazo. También obliga a comprobar si la empresa puede aplicar los nuevos tipos reducidos, la reserva de capitalización reforzada o determinados incentivos fiscales.
Cuándo se presenta el Impuesto de Sociedades 2025
El Impuesto sobre Sociedades se declara, con carácter general, a través del Modelo 200. Deben presentarlo las entidades residentes en España y determinados contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.
El plazo depende de la fecha de cierre del período impositivo. En las sociedades cuyo ejercicio social coincide con el año natural, la campaña se concentra en julio de 2026.
| Trámite | Fecha en 2026 | Qué conviene tener en cuenta |
|---|---|---|
| Inicio de campaña | 1 de julio de 2026 | Desde esta fecha puede presentarse la declaración del ejercicio 2025. |
| Domiciliación bancaria | Del 1 al 22 de julio de 2026 | Solo afecta si el resultado sale a ingresar y se quiere domiciliar el pago. |
| Fin del plazo general | 27 de julio de 2026 | El día 25 de julio cae en sábado, por lo que el plazo se desplaza al siguiente día hábil. |
| Modelo aplicable | Modelo 200 | Para la declaración individual del Impuesto sobre Sociedades. |
Nuevos tipos del Impuesto de Sociedades 2025 para pymes
Una de las principales novedades de la campaña es la aplicación de los nuevos tipos reducidos introducidos por la reforma fiscal aprobada a finales de 2024. Estos tipos afectan a períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2025.
La medida distingue entre microempresas, entidades con importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros, y entidades de reducida dimensión, reguladas en el artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
| Tipo de entidad | Tipo aplicable en 2025 | Tipo aplicable en 2026 | Observación |
|---|---|---|---|
| Tipo general | 25% | 25% | Se mantiene sin cambios. |
| Micropyme: primeros 50.000 euros de base imponible | 21% | 19% | Se aplica a entidades con INCN inferior a 1 millón de euros. |
| Micropyme: resto de base imponible | 22% | 21% | La reducción es progresiva. |
| Entidad de reducida dimensión | 24% | 23% | La bajada continuará de forma gradual en los próximos ejercicios. |
| Entidad de nueva creación | 15% | 15% | Aplicable en el primer período con base imponible positiva y en el siguiente, si se cumplen los requisitos legales. |
Ejemplo práctico: una sociedad con INCN inferior a 1 millón de euros y una base imponible de 80.000 euros no aplicará un único tipo a toda la base. En 2025 tributará al 21% por los primeros 50.000 euros y al 22% por los 30.000 euros restantes.
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Cómo tributan las microempresas en el Impuesto de Sociedades 2025
Las microempresas son una de las grandes beneficiadas por la reforma. En el Impuesto de Sociedades 2025, las entidades con importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros aplican una escala diferenciada sobre la base imponible.
Esto significa que no toda la base imponible tributa necesariamente al mismo porcentaje. La primera parte de la base se grava a un tipo y el resto a otro. Por eso, antes de presentar Sociedades, es importante comprobar dos datos: el importe neto de la cifra de negocios y la base imponible del ejercicio.
En la práctica, este cambio puede reducir la factura fiscal de muchas pequeñas sociedades. Ahora bien, no debe aplicarse de forma automática. La empresa debe verificar que cumple los requisitos y que no existe ninguna exclusión normativa que impida aplicar el tipo reducido.
Reserva de capitalización 2025: reducción reforzada en la base imponible
La reserva de capitalización es otro de los puntos clave de la campaña. No debe confundirse con una deducción en cuota. Técnicamente, se trata de una reducción en la base imponible para las entidades que incrementan sus fondos propios y cumplen los requisitos previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Desde 2025, la reducción general pasa del 15% al 20% del incremento de fondos propios. Además, puede aumentar si la empresa incrementa su plantilla media.
| Situación de la empresa | Reducción aplicable | Condición principal |
|---|---|---|
| Incremento de fondos propios sin aumento de plantilla | 20% | Mantener el incremento de fondos propios durante el plazo exigido. |
| Aumento de plantilla media entre el 2% y el 5% | 23% | Mantener el incremento de plantilla durante 3 años. |
| Aumento de plantilla media entre el 5% y el 10% | 26,5% | Acreditar el incremento y su mantenimiento. |
| Aumento de plantilla media superior al 10% | 30% | Cumplir los requisitos de fondos propios y empleo. |
El límite general de la reducción también mejora. Con carácter general, no puede superar el 20% de la base imponible positiva previa. Para contribuyentes con importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros, el límite se eleva al 25%.
Conviene distinguir: una deducción reduce la cuota a pagar. La reserva de capitalización reduce la base imponible. La diferencia no es menor, porque afecta al cálculo del impuesto desde una fase distinta de la liquidación.
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Qué debe revisar una pyme antes de aplicar la reserva de capitalización
La reserva de capitalización puede tener un impacto relevante en la factura fiscal, pero exige revisar bien los datos antes de trasladarlos al Modelo 200.
- Incremento de fondos propios: comprobar que existe un aumento real respecto al ejercicio anterior.
- Mantenimiento del incremento: verificar que puede mantenerse durante el plazo legal exigido.
- Dotación contable: reflejar correctamente la reserva indisponible cuando corresponda.
- Plantilla media: si se aplica el porcentaje reforzado, acreditar el incremento y su mantenimiento durante 3 años.
- Límite de reducción: revisar si aplica el límite general del 20% o el límite ampliado del 25% para microempresas.
- Casillas del Modelo 200: consignar correctamente la reducción para evitar errores en la liquidación.
Modelo 200 y Modelo 220: cómo se declara Sociedades 2025
La Orden HAC/529/2026 aprueba los modelos de declaración correspondientes a los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2025. En términos prácticos, afecta al Modelo 200, utilizado por la mayoría de sociedades, y al Modelo 220, aplicable a los grupos fiscales que tributan en régimen de consolidación.
Entre las principales novedades técnicas de la campaña destacan:
- Adaptación al CNAE 2025: las entidades deben revisar la clasificación de su actividad económica.
- Nuevos campos vinculados a la reserva de capitalización: necesarios para reflejar los porcentajes ampliados y los incrementos de plantilla.
- Actualización de tipos impositivos: especialmente relevante para microempresas y entidades de reducida dimensión.
- Mejoras en la asistencia al contribuyente: con datos fiscales del Impuesto sobre Sociedades y el servicio Sociedades WEB Open.
- Presentación electrónica: se mantiene como vía ordinaria de presentación.
Datos fiscales y simulador del Impuesto sobre Sociedades
Antes de presentar el Modelo 200, las empresas pueden consultar los datos fiscales del Impuesto sobre Sociedades correspondientes al ejercicio 2025. Esta información permite revisar determinados datos disponibles para la Agencia Tributaria y detectar posibles incoherencias antes de presentar la declaración.
También está disponible Sociedades WEB Open, el simulador que permite comprobar el traslado de datos al formulario y revisar el resultado de la liquidación sin presentar todavía la autoliquidación.
Este paso puede resultar especialmente útil cuando la sociedad:
- Ha aplicado pagos fraccionados durante el ejercicio.
- Cuenta con bases imponibles negativas pendientes de compensar.
- Quiere aplicar reserva de capitalización.
- Ha realizado inversiones con incentivos fiscales.
- Tributa como microempresa o entidad de reducida dimensión.
Tributación mínima: qué deben tener en cuenta grandes empresas y grupos fiscales
La tributación mínima también debe revisarse en la campaña del Impuesto sobre Sociedades 2025, especialmente en grandes empresas y grupos fiscales. En este punto conviene no mezclar conceptos: una cosa es la tributación mínima prevista en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y otra distinta son las reglas vinculadas al impuesto complementario y al marco internacional del Pilar II.
En la práctica, las empresas con mayor volumen de operaciones y los grupos que tributan en régimen de consolidación fiscal deben comprobar cómo interactúan los nuevos tipos, las deducciones, bonificaciones, bases imponibles negativas y límites específicos aplicables.
Para una pyme ordinaria, este bloque no suele ser el centro de la declaración. Para grandes compañías y grupos, en cambio, puede condicionar el resultado final del impuesto.
Libertad de amortización: otro incentivo que conviene revisar
Junto a los nuevos tipos y la reserva de capitalización, las empresas deben revisar si pueden aplicar incentivos vinculados a inversiones concretas. Entre ellos, destaca la libertad de amortización para determinadas inversiones relacionadas con instalaciones de autoconsumo energético, vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga, siempre que se cumplan los requisitos establecidos.
No basta con haber realizado la inversión. Es necesario revisar el encaje fiscal, la documentación justificativa y la forma correcta de reflejar el incentivo en la declaración.
Errores frecuentes al presentar el Impuesto de Sociedades 2025
La campaña de Sociedades suele concentrar muchos errores en pocos días. Algunos no se deben a desconocimiento de la norma, sino a no revisar con detalle la situación concreta de la entidad.
| Error frecuente | Qué puede provocar | Cómo evitarlo |
|---|---|---|
| Aplicar mal el tipo impositivo | Calcular incorrectamente la cuota íntegra. | Comprobar INCN, base imponible y régimen fiscal aplicable. |
| Confundir micropyme y entidad de reducida dimensión | Aplicar una escala o tipo que no corresponde. | Revisar el importe neto de la cifra de negocios y el artículo 101 LIS. |
| Tratar la reserva de capitalización como deducción | Ubicar mal el incentivo en la liquidación. | Recordar que es una reducción en base imponible. |
| No acreditar el incremento de plantilla | Riesgo si se aplica el porcentaje reforzado de la reserva. | Documentar el cálculo de plantilla media y su mantenimiento. |
| Olvidar el plazo de domiciliación | Imposibilidad de domiciliar el pago si se presenta tarde. | Presentar antes del 22 de julio si se quiere domiciliar. |
| No revisar datos fiscales y simulador | Más riesgo de errores en pagos, bases o ajustes. | Consultar datos fiscales y probar la liquidación antes de presentar. |
Checklist antes de presentar el Impuesto de Sociedades
Antes de presentar la declaración, conviene realizar una revisión ordenada. Esta comprobación previa puede evitar errores, rectificaciones y pérdidas de incentivos fiscales.
- Comprobar si el ejercicio social coincide con el año natural.
- Confirmar el plazo aplicable y, si procede, el plazo de domiciliación bancaria.
- Revisar el importe neto de la cifra de negocios.
- Determinar si la sociedad es microempresa, entidad de reducida dimensión, entidad de nueva creación o tributa al tipo general.
- Verificar bases imponibles negativas pendientes de compensar.
- Analizar si procede aplicar reserva de capitalización.
- Comprobar incrementos de fondos propios y plantilla media.
- Revisar pagos fraccionados realizados durante 2025.
- Comprobar deducciones, bonificaciones e incentivos fiscales aplicables.
- Revisar el CNAE 2025 y la actividad declarada.
- Consultar datos fiscales y utilizar el simulador si existen dudas.
¿Qué ocurre si se detecta un error después de presentar Sociedades?
Si tras presentar el Impuesto de Sociedades se detecta un error, la forma de corregirlo dependerá de a quién perjudique el resultado y del tipo de incidencia. En determinados supuestos puede proceder una autoliquidación rectificativa, mientras que en otros habrá que analizar el cauce adecuado para regularizar la situación.
Por eso es importante no dejar la revisión para el último día. En el Impuesto sobre Sociedades intervienen ajustes contables, diferencias temporarias, incentivos fiscales, compensación de bases imponibles negativas y regímenes especiales. Una pequeña casilla puede cambiar bastante el resultado.
Por qué esta campaña es especialmente relevante para pymes
La campaña del Impuesto sobre Sociedades 2025 tiene especial importancia para pequeñas empresas porque concentra varias medidas que afectan directamente a la liquidación: tipos reducidos, reserva de capitalización reforzada y límites específicos para microempresas.
Para una sociedad con beneficios, el ahorro fiscal puede depender de una revisión previa bien hecha. No se trata solo de presentar el Modelo 200, sino de presentarlo con una lectura completa de la situación fiscal de la empresa.
Idea clave: en 2026, muchas pymes no deben limitarse a replicar la declaración del año anterior. Los nuevos tipos y la mejora de la reserva de capitalización obligan a revisar el cálculo con criterios actualizados.
Formación en Impuesto de Sociedades: una campaña que exige actualización
El Impuesto sobre Sociedades es uno de los tributos donde más se nota la diferencia entre conocer la norma y saber aplicarla. Tipos reducidos, ajustes extracontables, bases imponibles negativas, incentivos por capitalización o regímenes especiales exigen una actualización constante.
En INEAF, la formación especializada en fiscalidad empresarial está orientada precisamente a ese punto: interpretar la normativa, trasladarla al Modelo 200 y resolver casos reales con criterio técnico.
Formaciones recomendadas para profundizar en Sociedades:
- Curso Experto en Impuesto sobre Sociedades: para reforzar la base normativa, los ajustes fiscales, los tipos impositivos y la liquidación del impuesto.
- Curso Experto en Gestión del Impuesto sobre Sociedades: para trabajar la aplicación práctica del tributo, la gestión de la declaración y las particularidades del Modelo 200.
Si trabajas en asesoría fiscal, contabilidad, administración de empresas o quieres especializarte en tributación empresarial, esta campaña es una buena muestra de por qué el conocimiento fiscal necesita revisión continua.
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