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El año pasado, explicábamos en la tribuna “Deducción por Maternidad y Familia numerosa en la declaración de la Renta”, los puntos clave para aplicar la deducción por maternidad. Hoy en INEAF, vamos a profundizar en cómo se aplica a través a de algunos ejemplos prácticos.
Supuesto 1. Aplicación del límite del importe de las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades devengadas.
El límite del importe de las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social o mutualidad se aplica por cada hijo, si el contribuyente tiene 3 hijos que le dan derecho a aplicar la deducción por maternidad, este límite, se aplicará de forma independiente a cada uno de ellos.
Ejemplo:
Ana Isabel ha estado dada de alta en el Régimen General de la Seguridad Social durante todo el año 2017, los importes íntegros de las cotizaciones y cuotas anuales devengadas en dicho Régimen ascienden a 900€. El 23 de octubre de 2016 tuvo gemelos. Determinar el importe de la deducción por maternidad correspondiente al ejercicio 2017 y el resultado de la declaración sabiendo que la cuenta diferencial de la misma asciende a 700€ y el contribuyente no ha solicitado el pago anticipado de la deducción.
Deducción por maternidad correspondiente al hijo 1:
– Número de meses de cumplimiento de los requisitos: 12 meses.
– Límite de la deducción por hijo (900€)
– Importe de la deducción ………………………………… 900€
Deducción por maternidad correspondiente al hijo 2
– Número de meses de cumplimiento de los requisitos: 12 meses.
– Límite de la deducción por hijo (900€)
– Importe de la deducción ………………………………… 900€
Cuota diferencial.……………………………………………………. 700€
Deducción por maternidad (900 + 900)………………..…1.800€
Resultado de la declaración (700 – 1.800)……………… -1.100€
Supuesto 2. Deducción por maternidad en caso de desempleo o excedencia voluntaria.
La deducción por maternidad es incompatible con el subsidio o prestación por desempleo o con las situaciones de excedencia voluntaria.
Ejemplo:
Elena ha estado dada de alta en el Régimen General de la Seguridad Social durante 6 meses durante el 2017. Los importes íntegros de las cotizaciones y cuotas a la Seguridad Social durante el tiempo que estuvo de baja y el tiempo que ha estado trabajando en el año 2017 ascienden a 1.800€.
Tuvo su primer hijo el 30 de diciembre de 2016, debería de haberse incorporado a su puesto de trabajo el 30 de abril de 2017 tras disfrutar de la baja por maternidad, pero decide solicitar una excedencia voluntaria de 6 meses, se vuelve a incorporar a su puesto de trabajo el 1 de noviembre de 2017.
Determinar el importe de la deducción por maternidad correspondiente al ejercicio 2017 y el resultado de la declaración sabiendo que la cuenta diferencial de la misma asciende a 1.300€ y el contribuyente no ha solicitado el pago anticipado de la deducción.
Deducción por maternidad
– Número de meses de cumplimiento de los requisitos: 6 (4 meses de baja por maternidad + 2 meses trabajando).
– Importe de la deducción (6 meses x 100€)……….. 600€
Cuota diferencial………………….……………………………….. 1.300€
Deducción por maternidad…………………………………….…..600€
Resultado de la declaración (1.300- 600)……………………..700€
Supuesto 3. Derecho a la aplicación de la deducción, límite temporal.
Los hijos por naturaleza dan derecho a la aplicación de la deducción desde el mes de su nacimiento hasta el mes anterior a aquél en que cumplan los tres años de edad, ambos inclusive.
Ejemplo:
Natalia ha estado dada de alta en el Régimen General de la Seguridad Social durante todo el año 2017, los importes íntegros de las cotizaciones y cuotas anuales devengadas en este régimen asciende a 1.600€.
Al comienzo de 2017 tiene un hijo que cumple 3 años el 20 de septiembre, el 18 de octubre de 2017 tiene a su segundo hijo.
Determinar el importe de la deducción por maternidad correspondiente al ejercicio 2017 y el resultado de la declaración sabiendo que la cuenta diferencial de la misma asciende a 1.400€ y el contribuyente no ha solicitado el pago anticipado de la deducción.
Deducción por maternidad correspondiente al hijo mayor:
– Número de meses de cumplimiento de los requisitos: 8 meses
– Importe de la deducción (100 x 8) ………………………800€
– Límite de la deducción por hijo (1.200€)
Deducción por maternidad correspondiente al hijo menor:
– Número de meses de cumplimiento de los requisitos: 3 meses
– Importe de la deducción (100 x 3) ……………………… 300€
– Límite de la deducción por hijo (1.200€)
Cuota diferencial……………………………………………….……….1.400€
Deducción por maternidad (800 + 300)………………………. 1.100€
Resultado de la Declaración (1.400€ – 1.100€)……………….. 300€
ABONO ANTICIPADO DE LA DEDUCCIÓN
Los contribuyentes con derecho a la aplicación de la deducción por maternidad pueden solicitar su abono de forma anticipada a la Agencia Estatal de Administración Tributaria por cada uno de los meses en que estén dados de alta en la Seguridad Social o Mutualidad y coticen los plazos mínimos.
La solicitud del abono anticipado de la deducción se hará a través del modelo 140.
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