Problemática contable del nuevo criterio de caja

iva caja - INEAF

Con la aprobación de la Ley de Apoyo a los Emprendedores, publicada en el BOE el 28 de septiembre de 2013, por fin ha visto la luz una de las medidas más demandadas por los autónomos y pymes durante los últimos años y prometida por el Gobierno. Se trata del Régimen especial del Criterio de Caja del IVA.

A partir del 1 de enero de 2014 las empresas y autónomos  que facturen menos de 2 millones de euros al año  y que opten por este sistema no tendrán que adelantar a Hacienda el impuesto de las facturas hasta que no sean cobradas. A cambio, también es cierto que no se podrán deducir las cuotas de IVA soportado hasta que no realice el pago.

Independientemente de los aspectos fiscales que ya hemos tratado en alguna ocasión en nuestra tribuna fiscal como por ejemplo "Un IVA de Caja con poca Acogida", vamos a centrarnos en ver cómo afecta este sistema a nuestra contabilidad.

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Con el criterio del devengo contablemente nuestra empresa ha venido utilizando las cuentas

(472) Hacienda Pública, IVA soportado

(477) Hacienda Pública, IVA repercutido.

Si optamos por el criterio de caja, debemos desglosar estas cuentas en dos subcuentas que me indique si la factura ha sido cobrada o pagada en su caso.

 (472) Hacienda Pública, IVA soportado

(4720) Hacienda Pública IVA soportado facturado

(4721) Hacienda Pública IVA soportado  pagado

(477) Hacienda Pública, IVA repercutido.

(4770) Hacienda Pública, IVA repercutido facturado

(4771) Hacienda Pública, IVA repercutido cobrado

Ejemplos

Supongamos que en un trimestre hacemos las siguientes operaciones

12.01.14 Compramos mercaderías por 1.000 euros más el 21% de IVA al contado

 

Debe

Haber

(600) Compra de Mercadrías1000 
(4720) H.P. IVA soportado facturado210
(400) Proveedores 1.210
Por el pago
 

Debe

Haber

(400) Proveedores1.210 
(572) Banco c/c1.210
Por el paso del IVA facturado a IVA pagado
 

Debe

Haber

(4721) H.P. IVA Soportado pagado210 
(4720) H.P. IVA Soportado facturado210
17.02.14 Compramos mercaderías por 2.000 euros más 21% de IVA a 60  días
 

Debe

Haber

(600) Compra de Mercadrías2.000 
(4720) H.P. IVA soportado facturado420
(400) Proveedores 2420

27.02.14 Compramos mercaderías por 3.000 euros más 21% de IVA pagando la mitad al contado y la otra mitad a 60 días

 

Debe

Haber

(600) Compra de Mercadrías3.000 
(4720) H.P. IVA soportado facturado630
(400) Proveedores 3.630
Por el pago de la mitad
 

Debe

Haber

(400) Proveedores1.815 
(572) Bancos c/c1.815
Por el paso del IVA facturado a IVA pagado
 

Debe

Haber

(4721) H.P. IVA soportado pagado315 
(4720) H.P. IVA soportado facturado315
12.03.14 Vendemos mercaderías por 6.000 euros más el 21% de IVA al contado
 

Debe

Haber

(430) Clientes7.260 
(700) Venta de mercaderías6.000
(4770) H.P. IVA Repercutido facturado1.260
Por el cobro
 

Debe

Haber

(572) Banco c/c7.260 
(430) Clientes7.260
Por el paso del IVA facturado a IVA cobrado
 

Debe

Haber

(4770) H.P. IVA Repercutido facturado1.260 
(4771) H.P. IVA Repercutido cobrado1.260
15.03.14 Vendemos mercaderías por 4.000 euros más el 21% de IVA a 60 días
 

Debe

Haber

(430) Clientes4.840 
(700) Venta Mercaderías4.000
(4770) H.P. IVA repercutido facturado840

20.03.14 Vendemos mercaderías por 2.000 euros más el 21% de IVA cobrando la mitad al contado y la otra mitad a 60 dias

 

Debe

Haber

(430) Clientes2.420 
(700) Venta Mercaderías2.000
(4770) H.P. IVA repercutido facturado420
Por el cobro de la mitad
 

Debe

Haber

(572) Bancos c/c1.210 
(430) Clientes1.210
Por el paso del IVA facturado a IVA cobrado
 

Debe

Haber

(4770) H.P. IVA Repercutido facturado210 
(4771) H.P. IVA Repercutido cobrado210
Liquidación del IVA del primer trimestre. En estos momentos comprobamos los saldos de las cuentas referidas al IVA cobrado y el IVA pagado (4721) H.P. IVA soportado pagado   525 (4771) H.P. IVA repercutido cobrado   1.470
 

Debe

Haber

(4771) H.P. IVA Repercutido cobrado1.470 
(4721) H.P. IVA Soportado pagado525
(4750) H.P. Acreedora por IVA945

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