¿Hay que declarar las joyas heredadas o donadas?

Un anillo familiar, un reloj antiguo o una colección de joyas pueden tener un gran valor sentimental. Para Hacienda, además, son bienes con valor económico y recibirlos mediante una herencia o una donación puede generar obligaciones fiscales.

El principal tributo aplicable es el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sin embargo, las consecuencias no son exactamente las mismas cuando las joyas se reciben tras un fallecimiento que cuando se entregan gratuitamente en vida.

¿Hay que declarar las joyas recibidas en una herencia?

Sí. Las joyas forman parte de los bienes que pertenecían a la persona fallecida y deben incorporarse al inventario de la herencia.

Cada heredero o legatario tributa por el valor neto de los bienes y derechos que adquiere. Por tanto, si una persona recibe una joya concreta, su valor se sumará al resto de elementos que le hayan sido adjudicados para calcular su base imponible en el Impuesto sobre Sucesiones.

La obligación de declarar existe aunque la persona beneficiaria conserve la joya y no tenga intención de venderla. El impuesto se produce por la adquisición del bien, no por su posterior venta.

¿Las joyas forman parte del ajuar doméstico?

No. A efectos fiscales, las joyas deben diferenciarse del ajuar doméstico y valorarse de forma independiente.

El ajuar doméstico comprende determinados efectos personales y del hogar destinados al uso particular de la persona fallecida. Sin embargo, la normativa del Impuesto sobre el Patrimonio regula separadamente las joyas, las pieles de carácter suntuario, los objetos de arte y las antigüedades.

Por tanto, las joyas heredadas deben identificarse e incorporarse al inventario por su valor de mercado en la fecha del fallecimiento. No deben considerarse incluidas automáticamente dentro de la valoración general del ajuar doméstico.

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¿Cómo se calcula el valor de las joyas heredadas?

Las joyas deben declararse por su valor de mercado en la fecha del fallecimiento. Es decir, por el precio más probable por el que podrían venderse entre partes independientes en ese momento.

No siempre resulta suficiente utilizar la factura de compra original. Una pieza puede haber aumentado o disminuido de valor según:

• Los metales y piedras preciosas que contiene.
• Su antigüedad y estado de conservación.
• La firma, el fabricante o el autor de la pieza.
• Su rareza o interés para coleccionistas.
• La existencia de certificados de autenticidad.

Cuando se trate de una joya antigua, singular o de valor relevante, puede ser conveniente solicitar una tasación profesional. No es obligatorio tasar todas las piezas, pero disponer de un informe especializado facilita la justificación del valor declarado si la Administración realiza una comprobación.

¿Existe un valor mínimo para declarar las joyas?

No existe un valor mínimo general por debajo del cual las joyas heredadas o recibidas mediante donación queden automáticamente exentas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La obligación tributaria nace por recibir gratuitamente el bien, con independencia de que se trate de una joya de gran valor o de una pieza más modesta. Por tanto, su valor debe tenerse en cuenta al calcular la herencia o la donación.

Esto no significa que siempre vaya a existir una cantidad a pagar. La cuota final puede reducirse considerablemente o resultar cero dependiendo de:

• El valor total de los bienes recibidos.
• El parentesco entre quien transmite y quien recibe.
• El patrimonio previo del beneficiario.
• Las reducciones y bonificaciones de la comunidad autónoma aplicable.
• El cumplimiento de los requisitos formales exigidos.

En la práctica, cuando existen varias joyas, deben valorarse conjuntamente e incorporarse al resto de bienes recibidos. No conviene dividir artificialmente una misma entrega en piezas de menor valor para intentar evitar su declaración.

¿Qué impuesto se paga al recibir joyas mediante donación?

La entrega gratuita de unas joyas en vida también está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en su modalidad de donaciones.

El obligado a presentar y pagar el impuesto es el donatario, es decir, la persona que recibe las piezas. La base imponible estará formada, con carácter general, por su valor de mercado en la fecha de la donación.

La cantidad final que debe pagarse dependerá de varios factores:

• El valor de las joyas recibidas.
• El parentesco entre el donante y el donatario.
• El patrimonio preexistente de quien las recibe.
• La normativa del Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma.
• Las reducciones o bonificaciones que puedan utilizarse.

En las donaciones de joyas y otros bienes muebles, la normativa autonómica aplicable se determina generalmente atendiendo a la residencia habitual del donatario. En las herencias, se toma normalmente como referencia la residencia habitual de la persona fallecida. Existen reglas específicas para los territorios forales y para los casos en los que intervienen personas no residentes.

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¿La persona que dona las joyas también paga impuestos?

Puede tener que hacerlo. Aunque no reciba dinero a cambio, la entrega de una joya supone una transmisión patrimonial para el donante.

Si el valor fiscal de transmisión es superior al valor por el que la persona adquirió la pieza, puede generarse una ganancia patrimonial que deberá incluirse en su declaración del IRPF.

Esta es una de las diferencias más importantes entre donar una joya en vida y transmitirla mediante herencia.

Cuando la transmisión se produce por fallecimiento, la persona fallecida no obtiene una ganancia o pérdida patrimonial en su IRPF. Es lo que habitualmente se conoce como “plusvalía del muerto”.

Diferencias entre heredar y recibir joyas en donación

¿Qué ocurre si las joyas no se incluyen en la herencia?

No declarar una joya no elimina la obligación tributaria. Si posteriormente aparece una pieza que pertenecía a la persona fallecida, puede ser necesario añadirla al inventario hereditario y regularizar el Impuesto sobre Sucesiones.

Dependiendo de las circunstancias, la regularización puede implicar:

• La presentación de una autoliquidación complementaria.
• El pago de la cuota tributaria pendiente.
• Recargos o intereses de demora.
• Una posible sanción cuando exista una infracción tributaria.

Una comprobación administrativa que determine un valor superior al declarado no implica automáticamente que exista una sanción. Para sancionar, la Administración debe acreditar que se ha cometido una infracción conforme a la normativa tributaria.

¿Qué sucede si Hacienda considera que las joyas valen más?

La Administración puede comprobar el valor declarado y practicar una liquidación adicional cuando considere que no coincide con el valor de mercado.

El contribuyente podrá presentar facturas, certificados, informes periciales o cualquier otra documentación que justifique la valoración utilizada. También podrá recurrir la liquidación o promover, cuando proceda, una tasación pericial contradictoria.

Documentos que conviene conservar

Para justificar la titularidad y el valor declarado de las joyas resulta recomendable conservar:

• Un inventario detallado de las piezas.
• Fotografías que permitan identificarlas.
• Facturas de compra, si existen.
• Certificados de autenticidad.
• Informes de tasación.
• El testamento y el documento de adjudicación de la herencia.
• El documento en el que se formalice la donación.
• Los justificantes de presentación del impuesto.

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Preguntas frecuentes sobre la tributación de las joyas

Heredar o recibir unas joyas mediante donación no es una operación fiscalmente neutra. Las piezas deben identificarse, valorarse correctamente e incluirse en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Antes de decidir entre donar las joyas en vida o transmitirlas mediante herencia, conviene analizar tanto la tributación de quien las recibe como el posible impacto en el IRPF de quien realiza la donación. También debe comprobarse la normativa autonómica aplicable, ya que puede modificar de manera considerable la cantidad final que debe pagarse.