Gastos de formalización de un Préstamo a tipo de interés variable

tipo de interés

En el seminario de la semana pasada Gastos de Formalización de deudas con entidades de crédito”, algunos de los asistentes nos comentaron la posibilidad de hacer un ejemplo práctico de una deuda formalizada con una entidad financiera donde tuviéramos gastos de formalización de deudas y además un tipo de interés variable.

Nos vamos a encontrar por tanto con dos dificultades. La primera es tener unos gastos de formalización siendo Gran Empresa (lo que nos va a obligar a calcular el tipo de interés efectivo y a hacer cuadros de amortización diferentes a los que nos facilita el banco) y por otro lado un tipo de interés variable que obligará a los bancos a cambiar los suyos.

Ejemplo

Vamos a suponer que nuestra sociedad solicita un préstamo a una entidad financiera con las siguientes condiciones:

  • Fecha de formalización: 01.01.01
  • Importe del préstamo: 8.000 euros
  • Plazo: 5 años. Cuotas anuales
  • Gastos de formalización: 300 euros.
  • Tipo de interés: Euribor +0.7%

Evolución del Euribor  

01.01.014%
31.12.014.25%
31.12.025%
31.12.036%
31.12.034.8%

En el momento de la formalización el banco nos presenta el cuadro de amortización siguiendo el sistema Francés. En él la cuota será constante atendiendo al tipo de interés en ese momento y calculada con la siguiente expresión:

Cálculo de la cuota

C = Co x [(1-(1+i)^-n)/i]^-1

Donde

  • C= valor de la cuota
  • C0 = valor del préstamo pendiente de pago
  • I= tipo de interés
  • n= plazo de vencimiento del préstamo

En este caso, despejando la cuota (C) será= 1.832,5

BANCOFechaCuotaInterés PrincipalPendiente
01.01.01------8.000
31.12.011.832,5 (1)376 (2)1.456,5 (3)6.543,5 (4)
31.12.021.832,5307,541.524,955.018,54
31.12.031.832,5235,871.596,633.421,91
31.12.041.832,5160,831.671,671.750,24
31.12.051.832,582,261.750,240
Totales9.162,51.162,58000 

(1) 1.832,5 es la cuota constante

(2) 376 = 8.000 x 4.7%

(3) 1.456,5 = 1.832,5 – 376

(4) 6.543,5 = 8.000 – 1.932,5

Este cuadro de amortización que nos entrega el banco no nos sirve pues la norma 9 de valoración nos dice que debemos de valorar el pasivo financiero (la deuda del haber) a valor razonable, es decir, sin intereses y además ajustado por los gastos de formalización (es decir, restando los gastos de formalización).

Debemos elaborar nosotros un cuadro que parta de un capital pendiente de 7.700 y no de 8.000. En este cuadro, los gastos de formalización formarán parte de los intereses a pagar por lo que no se puede utilizar el tipo de interés bancario, si no el efectivo que se determina con la siguiente igualdad

Lo que recibo = lo que pago actualizado

  • Lo que recibo será lo ingresado en la cuenta corriente, esto es, el importe del préstamo menos los gastos
  • Lo que pago serán las cuotas que nos dice el banco, actualizadas al momento inicial, es decir, cada cuota la actualizamos multiplicando por (1+i)-n
Lo que recibo= Lo que pago
7.700=1.832,5(1+i) -1 + 1.832,5 (1+i) -2 + 1.832,5 (1+i) -3 + 1.832,5 (1+i)-4 + 1.832,5 (1+i) -5  

De esta expresión debemos despejar la “ i “ para tener el tipo de interés efectivo. Lo vamos a hacer con la ayuda de Excel.

 A
17.700
2-1.832,5
3-1.832,5
4-1.832,5
5-1.832,5
5-1.832,5
6+TIR(A1:A5)

i = 6,0914%

Hacemos el nuevo cuadro de amortización atendiendo al tipo de interés efectivo.

TIPO INTERES EFECTIVOFechaCuotaInterés PrincipalPendiente
01.01.01------7.700
31.12.011.832,5(1)469,04 (2)1.363,46 (3)6.336,54 (4)
31.12.021.832,5385,981.446,514.890.02
31.12.031.832,5297,871.534,633.355,39
31.12.041.832,5204,391.628,111.727,28
31.12.051.832,5105,211.727,280
Total9.162,51.462,57.700,00 

(1) 1.832,5. La cuota a pagar será la misma que establece el banco, es decir, la cuota a pagar no se modifica, lo que se modifica es la composición de interés y principal de la misma

(2) 6.0914% x 7.700

(3) 1.832,5 – 469,04

(4) 7.700 – 1.363,46

36139 11748

Asientos contables atendiendo a nuestro cuadro al tipo de interés efectivo

- 01.01.01

Por la formalización. Recordamos que la formalización se atendiendo a la norma 9 de valoración a valor razonable, es decir, sin tener en cuenta el interés

 DebeHaber
(572) Banco c/c7.700 
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 1.363,46
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 6.336,54

- 31.12.01

Por el pago de la primera cuota

 DebeHaber
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito1.363,46 
(663) Intereses de deudas469,04 
(572) Banco c/c 1.832,5

Por la evolución del Euribor, se procede a la variación el tipo de interés que pasa de 4.7% (4%+0.7%) a 4.95% (4.25% +0.7%)

En este momento el banco nos ofrece un nuevo cuadro de amortización atendiendo a los siguientes datos:

  • Capital pendiente de amortización: 6.543,5   (según su cuadro)
  • Tiempo pendiente: 4 años
  • Tipo de interés nuevo: 4.95%

La nueva anualidad será

C = Co x [(1-(1+i)^-n)/i]^-1

C = 1.843,20

BANCOFechaCuotaInterés PrincipalPendiente
31.12.01------6.543,5
31.12.021.843,20323,901.519,295.024,20
31.12.031.843,20248,691.594,503.429,7
31.12.041.843,20169,771.673,431.756,27
31.12.051.843,2086,931.756,270

Igual que antes, el cuadro no nos sirve, por lo que debemos hacer el nuestro a tipo de interés efectivo.

6.336,54 = 1.843,20 (1+i) -1 + 1.843,20 (1+i) -2 + 1.843,2 (1+i) -3 + 1.843,20 (1+i)-4

Lo resolvemos con excel

 A
16.336,54
2-1.843,20
3-1.843,20
4-1.843,20
5-1.843,20
5-1.843,20
6+TIR(A1:A5)

i = 6,34644

Hacemos la nueva tabla atendiendo al tipo de interés efectivo.

TIPO INTERES EFECTIVOFechaCuotaInterés PrincipalPendiente
31.12.01------6.336,54
31.12.021.843,20402,141.141,054.895,48
31.12.031.843,20310,691.532,513.362,96
31.12.041.843,20213,431.629,771.733,18
31.12.051.843,201101.733,180

- Cambio de plazos a 31.12.01

 DebeHaber
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito1.141,05 
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 4.895,48

- 31.12.02

Por el pago de la segunda cuota

 DebeHaber
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito1.141,05 
(663) Intereses de deudas402,14 
(572) Banco c/c 1.843,20

Al final de este año cambia de nuevo el Euribor, por lo que el banco me da un cuadro nuevo de amortización y deberé hacer de nuevo el tipo de interés efectivo para recalcular el cuadro.

Esto será así hasta el final donde los saldos de todas las cuentas quedarán saldados.

Recordamos ahora, para tranquilizar un poco y quitar hierro al asunto, que en las Pymes y microempresas, los gastos de formalización de deudas se van a contabilizar en el grupo 6 por lo que la deuda se contabiliza por el importe total, es decir, me sirve el cuadro de amortización del banco y no tenemos que hacer ninguno nuevo.

En este caso bastaría con contabilizar la formalización y el pago de cuotas atendiendo al cuadro de amortización del banco. Conforme se modifica el tipo de interés el banco me debe de enviar un cuadro nuevo que será el que utilice para cambiar plazos y seguir contabilizando las cuotas.

   

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