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La residencia fiscal se trata de un concepto que nos permite definir en qué país debe tributar un contribuyente. Se trata de evitar la doble imposición en dos jurisdicciones diferentes, coincidiendo normalmente con la ubicación física de la persona. Por tanto, es el lugar donde un individuo tendrá sus obligaciones fiscales, donde deberá declarar los ingresos y pagar impuestos.
Residencia fiscal en México: qué es y cómo se determina
La residencia fiscal en México se determina principalmente por dos factores: la permanencia en el país y el centro de intereses vitales. Según las leyes fiscales mexicanas, una persona se considera residente fiscal si cumple con cualquiera de los siguientes criterios:
- Pasar más de 183 días durante un año fiscal en territorio mexicano. Estos días no tienen que ser consecutivos.
- Tener un centro de intereses vitales en México, lo que significa que la persona tiene el núcleo principal o la base de sus actividades económicas o financieras en México.
Además, hay ciertas excepciones y disposiciones especiales para determinar la residencia fiscal en México para ciertos tipos de personas, como extranjeros que trabajan en México, residentes temporales o residentes permanentes.
Es importante tener en cuenta que el estatus de residencia fiscal tiene implicaciones importantes en términos de obligaciones tributarias en México. Las personas consideradas residentes fiscales están sujetas al impuesto sobre la renta (ISR) sobre sus ingresos globales, mientras que los no residentes fiscales solo están sujetos al ISR sobre los ingresos generados en México. Por lo tanto, es fundamental comprender y cumplir con las regulaciones fiscales mexicanas si uno está considerando establecer la residencia fiscal en el país.
¿Quiénes son considerados residentes en México?
Estarán obligados al pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas y personas morales residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
Esto implica se aplica, tratándose de residentes en México, un método basado principalmente en el principio de renta mundial. Lo cual significa que, si una persona física o moral es calificada como residente para fines fiscales en territorio nacional, deberá acumular la totalidad de sus ingresos para el pago del ISR. Independientemente del lugar, estado o país en el cual genere el ingreso.
Esto puede originar en algunos casos una doble tributación. Por ejemplo, en los casos en los cuales un residente en México deba también pagar un ISR en el país de la fuente de dichos ingresos.
Analizaremos a continuación cuáles son esos supuestos de residencia fiscal en México.
Personas físicas
En el caso de personas físicas, se consideran residentes en territorio nacional cuando hayan establecido su casa habitación en México.
En este caso, se hace una aclaración. Cuando las personas físicas de que se trate, a su vez, tengan casa, habitación en otro país, se considerarán residentes en México cuando en territorio nacional se encuentre su centro de intereses vitales. Entendiéndose como tal, cuando más del 50% de los ingresos totales que obtengan en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México. O bien, cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
En el caso de funcionarios del Estado o trabajadores del mismo que tengan nacionalidad mexicana, serán considerados siempre nacionales, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
Por último, las personas físicas que dejen de ser residentes en México deberán presentar un aviso. Este se presentará ante las autoridades fiscales dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal. Cuando las personas físicas omitan presentar dicho aviso, no perderán la condición de residentes en México.
Personas morales
Por lo que se refiere a las personas morales, se consideran residentes en México aquellas que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.
Aquí no resulta relevante si se constituyeron o no en México. De ahí la importancia de revisar en las actas constitutivas y en sus modificaciones en donde se toman las decisiones, en que país se encuentra la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva. Ya que ese será el parámetro para definir si se trata o no de una persona moral residente para fines fiscales en México.
Cabe señalar que también tributarán en México, las entidades que sean consideradas como transparentes o figuras jurídicas extranjeras. En la medida en la que la sede de dirección efectiva o administración principal del negocio se encuentre en territorio nacional.
Conclusiones para la residencia fiscal en México
El tema de la residencia fiscal es muy importante en cuanto a la determinación de las obligaciones fiscales a las que una persona está sujeta. Son varios los temas y conceptos que deben de revisarse:
- acuerdos internacionales entre los Estados en caso de existir conflicto,
- sobre la residencia del contribuyente que eventualmente puede tener dos o más supuestos para definir dicho concepto
- la jerarquía de las leyes.
Con las últimas reformas, las autoridades fiscales buscan fortalecer y mejorar la regulación para la residencia de las personas físicas y morales. Mejorando las prácticas al dejar de existir distinción entre el tratamiento aplicable a los cambios de residencia para dichas personas.
Se deberá contar con el soporte documental suficiente para sustentar cada caso en particular. Y, efectuar una interpretación razonable de todos los elementos para evitar la doble tributación.
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BIBLIOGRAFÍA
Código Fiscal de la Federación
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