Concepto
Tanto el descuento de efectos como el factoring son servicios que nos ofrecen la posibilidad de adelantar los cobros de nuestros efectos, pagarés o facturas a cambio de un coste que estamos dispuesto a asumir.
Existe otro producto financiero que lo que nos permite es gestionar no los cobros sino los pagos.
El confirming es un servicio ofrecido por entidades financieras que consiste en gestionar los pagos de una empresa a sus proveedores.
Como hemos comentado, no debemos confundir el confirming (servicio de gestión de pagos) con el descuento de efectos o el factoring (servicio de gestión de créditos). Otra cosa es que sea normal que una empresa con la que hemos contratado el confirming quiera al mismo tiempo realizar el factoring de nuestros pagos.
El confirming es atractivo para empresas que reúnan una o más de las siguientes características:
- Empresas que tengan diversificados a sus proveedores.
- Empresas que tengan un sistema de pagos complejo.
VENTAJAS DEL CONFIRMING
Para la empresa que incorpora este servicio de gestión de pago a sus proveedores, los principales beneficios son los siguientes:
- Mejora su imagen ante sus proveedores al estar los pagos avalados por una institución financiera.
- Evita costes de emisión de pagarés y cheques o manipulación de letras de cambio.
- Evita las incidencias que se producen en las domiciliaciones de recibos.
- Evita llamadas telefónicas de proveedores para informarse sobre la situación de sus facturas.
- Evita el seguimiento de distintas cuentas corrientes para conciliar los cargos de letras, pagarés o cheques.
- La empresa mantiene la iniciativa de pago.
- Obtiene información de gran ayuda en la gestión de las compras.
Para los proveedores, los beneficios que les reporta el servicio de confirming son básicamente los siguientes:
- Pueden cobrar sus facturas al contado, previo descuento de los costes financieros, eliminando completamente el riesgo de impago.
- Evitan el pago de timbres, quien no los repercuta a sus clientes, al gestionar los cobros a través de traspasos o transferencias.
Contabilidad del Confirming
Para ver la contabilidad nos vamos a referir a la Consulta número 10 del BOICAC 38/ Junio 1999
Consulta:
“Sobre diversas cuestiones relativas al tratamiento contable que corresponde otorgar en ciertas operaciones de pagos a proveedores a través de entidades de crédito.
Se plantean una serie de cuestiones contables que se derivan de unas operaciones denominadas por el consultante como confirming, que consisten en la entrega a una entidad financiera de remesas de pagos a proveedores, procediendo esta al vencimiento a cargar en la cuenta bancaria los pagos y transferir estos importes a los proveedores”.
Respuesta:
La respuesta que hace el ICAC respecto a esta consulta va a significar que dividamos la contabilidad atendiendo a varios “tipos” de confirming, que son:
- Confirming básico.
- Confirming cuando el proveedor acepta el anticipo del pago.
- Confirming de financiación.
- Confirming de inversión.
Vamos a ver una a una cada una de las posibilidades con sus asientos contables.
- Confirming básico
“En relación con la entrega de estas remesas de proveedores, hay que indicar que podrá realizarse la oportuna reclasificación de estos débitos dentro de la cuenta de proveedores debiendo figurar en cualquier caso estos saldos en el modelo de balance normal…”.
1) Cuando se entregan al banco los documentos pendientes de pago:
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(nominal) (400) Proveedores (400.X) Proveedores en confirming
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Esta reclasificación no es obligatoria pero si puede resultar interesante para reflejar que los proveedores se han cedido en gestión de pago. Si se dejara en la cuenta inicial (400) también sería correcto.
2) Al vencimiento (y pago por la entidad bancaria) de las deudas:
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(nominal) (400.X) Proveedores en confirming (572) Bancos… (nominal)
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Por la comisión que cobre la entidad financiera:
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(626) Servicios bancarios (572) Bancos…
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- Confirming cuando el proveedor acepta el anticipo
“Adicionalmente, la consulta expone que en ocasiones la entidad financiera adquiere a los proveedores los derechos de crédito que originó la deuda, obteniendo un descuento financiero por la operación de adelantamiento del pago, y transfiriendo parte de este descuento a la sociedad obligada al pago.
En estos casos la sociedad que tiene la obligación del pago (que somos nosotros) deberá recoger adecuadamente el cambio de titularidad de la deuda (ya no le debe el pago al proveedor sino al banco) creando una cuenta nueva dentro de acreedores comerciales, cuya denominación podría ser “Deudas comerciales anticipadas por entidades de crédito”.
1) Cuando se entregan al banco los documentos pendientes de pago:
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(nominal) (400) Proveedores (400.X) Proveedores en confirming
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2) Cuando la entidad de crédito informa de que ha aceptado el anticipo
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(400.X) Proveed. confirm. (410.X) Deudas comerciales anticipadas ent. crédito
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“Los descuentos que se produzcan en el nominal de estos débitos deberán reconocerse en la cuenta pérdidas y ganancias en una cuenta de “otros ingresos de explotación”.
Es decir, al anticipar el banco el pago a nuestro proveedor, consigue un descuento sobre el importe a pagar, y parte de este ingreso nos lo traslada a nosotros. En este caso, a diferencia del confirming sin aplazamiento, en lugar de haber un gasto tenemos un ingreso.
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(410.X) Deudas comerciales anticipadas (572) Bancos…
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(572) Banco (75x) Ingresos por confirming
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- Confirming de financiación
“Por otra parte, la consulta plantea una modalidad de confirming denominada de financiación, por la cual la sociedad que ostenta la obligación del pago al proveedor, a su vencimiento, solicita al banco que le sea ampliado el plazo”.
Como en los casos anteriores, llevamos la remesa de facturas pendientes de pago al Banco, pero en este caso lo hacemos cuando ha llegado el vencimiento. Debido a que no tenemos liquidez le pedimos al banco que el las pague, surgiendo así una deuda con la entidad financiera.
Ejemplo:
Llegado el vencimiento de una deuda que mantenemos con un proveedor, no tenemos dinero disponible para pagar. El banco nos concede un aplazamiento de 3 meses.
1) Cuando se entregan al banco los documentos pendientes de pago:
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(nominal) (400) Proveedores (400.X) Proveedores en confirming
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2) Cuando el banco paga al proveedor y nos aplaza a nosotros el pago:
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(400.X) Proveedores en confirming (520) Deudas c/p con entidades de crédito
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Por el pago de la deuda y los intereses por aplazamiento
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(520) Deudas c/p ent. cto. (572) Banco c/c
(66) Gastos financieros
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- Confirming de inversión
“Por último se expone una modalidad que el consultante denomina “confirming de inversión” y que consiste en un adelanto del pago al banco de las cantidades adeudadas a los proveedores.
En este caso, nosotros tenemos un exceso de tesorería y optamos por anticipar el importe de su deuda al banco. Cabe señalar que este adelanto no significa que se anticipe el pago al proveedor sino que damos el dinero al banco antes de tiempo para obtener una rentabilidad”.
1) Cuando se entregan al banco los documentos pendientes de pago:
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(nominal) (400) Proveedores (400.X) Proveedores en confirming
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2) Cuando se entrega el dinero al banco de forma anticipada (al hacer el ingreso en el banco podíamos utilizar la cuenta (572) pero para distinguirla de nuestra cuenta corrriente y llevar un control claro de lo que hemos anticipado, la contabilizaremos en la (574):
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(574) Banco cuenta ahorro (572) Banco c/c
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3) Cuando se paga la deuda y se cobran intereses -suponiendo que el anticipo de dinero que se entregó en la (574) no sea suficiente:
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(400.X) Proveedores en confirming (574) Banco c/ahorro
(572) Banco c/c
(769) Otros ingresos financieros
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CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL PROVEEDOR
Hasta ahora hemos visto el confirming desde el punto de vista del cliente, es decir, del que tiene unas facturas a pagar y utiliza este sistema como forma de pago.
Nos podemos plantear cual es la contabilidad que debe llevar el proveedor, es decir, la persona que tiene el derecho al cobro.
En el caso del confirming básico no vamos a plantear ningún apunte contable, ya que en el momento del vencimiento nosotros vamos a cobrar sin mas.
Tan solo merece la pena comentar el caso del confirming con adelanto del pago, donde el proveedor (nosotros) recibe el dinero antes del plazo estipulado pero, a cambio, debe soportar un gasto. Esto nos recuerda el descuento financiero, ya que su tratamiento es muy similar pero sin necesidad de tener una póliza.
Ejemplo:
Una empresa factura a sus clientes a 90 días. Recibe de algunos de ellos la posibilidad de cobrar por adelantado a cambio de unos gastos, pues tienen contratado un confirming con una entidad financiera.
1. Por la venta de mercaderías
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(430) Cliente (700) Venta de Mercaderías
(477) H.P. IVA Repercutido
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2. Por la cesión del cliente y cobrar por anticipado
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(4314) Cliente confirming (430) Clientes
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(57) Tesorería (5204) Deudas entidades financ. confirming
(669) Otros gastos financ.
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3. Al vencimiento
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(5204) Deudas con entid. (4314) Cliente confirming
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