¿Qué son los estados contables?

Contabilidad - INEAF

Desde Tribuna INEAF, como ya hemos hecho en anteriores publicaciones, queremos acercar algunos términos sencillos de contabilidad a nuestros lectores. Hoy continuamos nuestra serie "Conceptos básicos de Contabilidad" explicando qué son y para qué se realizan los estados contables.

Los estados contables se realizan para mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

La regularidad con la que se elaboran las cuentas anuales es, como su propia denominación indica, anual, excepto en el caso de constitución, modificación de la fecha de cierre del ejercicio social o disolución.

En caso de que la empresa pueda presentar el balance, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria abreviados; el estado de flujos de efectivo no será de obligado cumplimiento.

Balance

El balance de situación nos proporciona la información tanto económica como financiera de la empresa en un momento determinado. El balance comprende el activo, el pasivo y el patrimonio neto.

Su estructura se muestra a continuación:

ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) Activo no corriente
  1. Inmovilizado intangible
  2. Inmovilizado material
  3. Inversiones inmobiliarias
  4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo
  5. Inversiones financieras a largo plazo
  6. Activos por impuesto diferido

A) Patrimonio Neto

A-1) Fondos Propios

  1. Capital
  2. Prima de emisión
  3. Reservas
  4. (Acciones y participaciones en patrimonio propias)
  5. Resultados de ejercicios anteriores
  6. Otras aportaciones de socios
  7. Resultado del ejercicio
  8. (Dividendo a cuenta)
  9. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por cambios de valor
  1. Activos financieros disponibles para la venta
  2. Operaciones de cobertura
  3. Otros
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos B) Activo corriente
  1. Activos no corrientes mantenidos para la venta
  2. Existencias
  3. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
  4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo
  5. Inversiones financieras a corto plazo
  6. Periodificaciones a corto plazo
  7. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
B) Pasivo no corriente
  1. Provisiones a largo plazo
  2. Deudas a largo plazo
  3. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
  4. Pasivos por impuesto diferido
  5. Periodificaciones a largo plazo
C) Pasivo corriente
  1. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta
  2. Provisiones a corto plazo
  3. Deudas a corto plazo
  4. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
  5. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
  6. Periodificaciones a largo plazo

 Cuenta de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias alberga el resultado del ejercicio de la empresa, formado por los ingresos y los gastos del mismo, excepto cuando su imputación se haga directamente al patrimonio neto de acuerdo con la norma.

 

NOTA

(DEBE) HABER

200X

200X-1

A) OPERACIONES CONTINUADAS
(+) Ventas y otros ingresos de explotación
(-) Gastos de explotación
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(+) Ingresos financieros
(-) Gastos financieros
A.2) RESULTADO FINANCIERO
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
(±) Impuesto sobre beneficios
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
(±) Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO

Estado de cambios en el patrimonio neto

Este estado tiene dos partes:

1. Estado de ingresos y gastos reconocidos.

Recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de:

a) El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.

b) Los ingresos y gastos que deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa.

c) Las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad.

Su estructura es la siguiente:

A) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS
A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto
  1. Por valoración instrumentos financieros
  2. Por cobertura de flujos de efectivo
  3. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
  4. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes
  5. Efecto impositivo
B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto
Transferencia a la cuenta de pérdidas y ganancias
  1. Por valoración de instrumentos financieros
  2. Por cobertura de flujos de efectivo
  3. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
  4. Efecto impositivo
C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS

 Las PYMES no tienen que realizar esta parte del estado de cambios en el patrimonio neto, ya que no tienen grupos 8 y 9.

2. Estado total de cambios en el patrimonio neto.

Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:

a) El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos.

b) Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales.

c) Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.

d) También se informará de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio.

 

NOTAS

200X

200X-1

A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
  1. Resultado del ejercicio antes de impuestos
  2. Ajustes del resultado
  3. Cambios en el capital corriente
  4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación
  5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
  1. Pagos por inversiones (-)
  2. Cobros por desinversiones (+)
  3. Flujos de efectivo de las actividades de inversión
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
  1. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio
  2. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero
  3. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio
  4. Flujos de efectivo de las actividades de financiación
D) Efecto de las variaciones de los tipos de cambio
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicioEfectivo o equivalentes al final del ejercicio

 Memoria

La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Las notas que la contienen son las que se indican a continuación:

  1. Actividad de la empresa.
  2. Bases de representación de las cuentas anuales.
  3. Aplicación de resultados.
  4. Normas de registro y valoración.
  5. Inmovilizado material.
  6. Inversiones inmobiliarias.
  7. Inmovilizado intangible.
  8. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar.
  9. Instrumentos financieros.
  10. Existencias.
  11. Moneda extranjera.
  12. Situación fiscal.
  13. Ingresos y gastos.
  14. Provisiones y contingencias.
  15. Información sobre medio ambiente.
  16. Retribuciones a largo plazo al personal.
  17. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio.
  18. Subvenciones, donaciones y legados.
  19. Combinaciones de negocios.
  20. Negocios conjuntos.
  21. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas.
  22. Hechos posteriores al cierre.
  23. Operaciones con partes vinculadas.
  24. Otra información.
  25. Información segmentada.
 

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