TRATAMIENTO FISCAL EMBARGO INMUEBLE


  • Mari
    Participante

    Me encuentro ante el siguiente caso:

    El contable anterior no contabilizó un embargo de un inmueble por una deuda que tenía la empresa por un préstamo con el banco. Al tratarse de un gasto (pérdida de Inmov.) de un ejercicio anterior, he llevado el importe correspondiente a la cuenta 113.

    La duda me surge en el momento del tratamiento fiscal que tengo que darle.

    Creo que tengo que hacer un asiento del efecto impositivo, para que el importe que quede en la 113 (que por cierto se queda con un saldo negativo) sea neto.

    Por otro lado, para calcular la base del IS, ¿Qué cantidad tengo que restar como ajuste? ¿la cantidad de la pérdida contabilizada por el embargo del inmueble, o ésta cantidad menos el efecto impositivo?

    Muchas gracias.

    Buenos dias Mari

    Efectivamente debes de registrar la pérdida no contabilizada en ejercicios anteriores con un cargo en reservas voluntarias (113). Es posible que esta cuenta se quede con saldo deudor, lo que no es problema pues se supone que en ejercicios posteriores, si tienes beneficios la iras dotando y disminuyendo ese saldo.

    En cuanto al efecto impositivo debes aplicarle el 25% a la cantidad dotada en la reserva

    Si te parece te pongo un ejemplo

    Supongamos que el embargo del año pasado fueron 10.000 euros. El resultado de este ejercicio son 24.000

    Durante este año contabilizas el embargo con cargo a reservas

    10.000 (113)  a   (572)  10.000

    Par reflejar el efecto impositivo

    2.500 (4740)   a  (113)   2.500

     

    Al cierre del ejercicio calculamos el impuesto

    Resultado contable antes de impuestos: 24.000

    – Ajuste por la reserva :                              -10.000

    Base Imponible:                                          14.000

    Cuota integra:                                                 3.500

    Suponiendo que no tenemos retenciones

    El asiento del impuesto será

    3.500 (6300)  a  (4752)   3.500

    2.500 (6301)  a  (4740)  2.500

    De esta manera la cuenta 4740 queda saldada, la cuenta 113 aparece por su saldo neto, la 4752 refleja el pago pendiente con Hacienda y en el 63 tenemos el impuesto referido al resultado que es 24.000 x 25% = 6.000

    Un saludo

     

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