IMPUESTO SOCIEDADES SANCIONES


  • natalia ferradas
    Participante

    Buenas tardes;

    Recibimos una notificacion de hacienda respecto al registro contable de una sanción.

    La sanción es del impuesto de sociedades del 2013 y se contabilizó en la cuenta 120.0 resultados negativos ejercicios anteriores. Es una cuenta de neto. Y así se le hizo saber a hacienda y que no se deducían dichos gastos ni afectaba a la base imponible del impuesto.

    Sin embargo noaceptan la explicación y siguen alegando que debe contabilizarse en RESERVAS y la descuentan de la base imponible (porque es negativa de ese ejercicio).

    Tienen razón? Que puedo alegar? Solo me queda el recursos de reposición.

    Muchas gracias. NFB

    Buenos dias Natalia

    La sanción efectivamente debes de contabilizarla tal como te dice Hacienda. Antiguamente existía una cuenta de gastos y pérdidas de ejercicios anteriores que desapareció. Ahora, los gasto e ingresos de ejercicios anteriores que no se contabilizaron en su momento debes de anotarse en una cuenta de reservas. En el caso que planteas, debes anotar la reserva voluntaria (aunque no tengas  saldo ) en el debe.

    No tengo muy claro los ejercicios a que te refieres donde la base es negativa y cuando hablas de que te “descuentan” de la base imponible que fue negativa.  Entiendo que si te sancionaron puede ser por haber puesto una base negativa que no correspondia con la realidad y por este motivo ahora te la corrigen.

    Si quieres me das mas datos y lo vemos

    Un saludo

    Buenas tardes Natalia

    Yo entiendo que lo principal es justificar que no se minoró la base imponible del ejercicio 12. Si comentas que eso lo tienes claro y lo puedes hacer, el hecho de contabilizar la sanción en la 120 en lugar de la 113 no debe traer implicación fiscal.  La norma 22 de valoración del plan nos dice que el gasto se imputará al patrimonio neto, en concreto a una cuenta de reservas. Podemos argumentar, reconociendo el error, que nuestra intención fue cumplir esa norma y de hecho lo hemos llevado a una disminución de neto, por lo que entendemos que la consecuencia fiscal o contable de dicho comportamiento no es relevante.

    Un saludo

     

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