Diferencias entre resultado contable y fiscal


  • Vanesa
    Participante

    Buenos días, Ángel Luis:

    Abro este hilo para ver si puedes confirmarme que mi planteamiento es correcto (u otros miembros pueden hacer sus aportaciones).
    Una pyme da beneficios (resultado contable pongamos 3.000€). Realizando los cálculos oportunos para liquidar el impuesto sociedades, tenemos multas por valor de 100€ (diferencia permanente, ajuste positivo, sin problema).
    Diferencias temporarias (madre del cordero para mí…). Por compra de inmovilizado material podemos acogernos a la amortización acelerada, lo cual me generará, entiendo, un pasivo por diferencias temporarias imponibles (479) por las diferencias entre el criterio fiscal y contable (porque la diferencia entre ambos criterios es positiva, es decir, me deduzco más ahora). Me “resto” del resultado contable el doble ahora por la amortización de ese bien (porque me deja hacienda) y posteriormente lo iré regularizando. ¿Correcto? Como yo contablemente sólo tengo la cantidad que me permite la tabla de amortización, el resto lo hago como ajuste extracontable negativo, y le quito 4000€ más. 3000+100-4000=-900.

    Ahora tengo una base imponible negativa, y además varios apuntes que creo que tengo claros, pero aún así me gustaría compartirlos:

    – Por la amortización acelerada (el exceso de este ejercicio), doy de alta la cuenta (479) por el 25% de esos 4000 que me resto “de más”, es decir (6301) a (479) 1000. ¿Correcto? Posteriormente seguiré sumando a esta cuenta hasta que complete mi amortización acelerada y a partir de entonces comenzaré a revertirla año a año por las mismas cantidades, ¿verdad?.

    – Por la base imponible negativa generada este ejercicio (aunque la cuenta de pérdidas y ganancias del balance sigue figurando positiva) doy de alta la cuenta (4745), por el 25% de esos 900€ porque probablemente compensaré el año siguiente. Luego sería el asiento (4745) a (6301) 225 . ¿Correcto?
    Ahora el mayor de la cuenta (6301) tendrá apuntes por distintos importes en el debe y en el haber, con lo cual el saldo será deudor por 775, pero está correcto, ¿verdad? Porque los apuntes se originan por eventos distintos…

    Y lo último, este ejercicio hacienda tendrá que devolvernos los pagos fraccionados (al salir el resultado fiscal negativo), pero al seguir siendo positivo el resultado contable, tendremos pagos a cuenta del próximo impuesto, y tendremos que hacer reparto de beneficios y todo lo demás…¿es tal como lo planteo? Me parecía una situación un tanto extraña, por eso más que nada me gustaría tu punto de vista, porque las diferencias entre fiscalidad y contabilidad siempre me inquietan….

    Muchísimas gracias de antemano, un cordial saludo,

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