Respuesta a: Seminario Pagos Fraccionados Impuesto Sociedades

Buenas  tardes Beatriz

Antes de nada pedirte disculpas en el retraso en la contestación y agradecerte tu asistencia al seminario.

Cuando la sociedad pide optar por el cálculo del pago fraccionado atendiendo al artículo 40.3 debe calcular la base imponible correspondiente a los 3,9 y 11 meses, calculando esta como si se tratara del cierre del ejercicio. Esto significa que debemos de prorratear aquellos gastos e ingresos que tengan un carácter periódico. Por ejemplo, la amortización la debemos de calcular hasta la fecha (prorrateando tres meses si es el correspondiente a abril) igual que las correcciones valorativas, las provisiones, etc. Como este sistema lo hacen las grandes empresas, normalmente ellas este tipo de gasto lo hacen de manera mensual.

Realmente no es necesario hacer los asientos contables con esa periodicidad, es suficiente con calcularlo de cara al pago fraccionado, aunque si es recomendable por facilidad.

El impuesto corriente no hay que hacerlo en los periodos referidos, simplemente hacemos los cálculos

La compensación de bases negativas no tienes que prorratearlas. Puedes quitarla entera teniendo cuidado de que en el mes de abril solo podrás compensar bases negativas correspondientes a dos periodos anteriores. En el mes de octubre y diciembre las correspondientes al año anterior. Pero las puedes quitar enteras.

Las diferencias temporarias también se debes de tenerlas en cuenta

La reversiones de ejercicios anteriores se deben de prorratear.

Como ves, el sistema es mas complejo que el establecido en el apartado 40.2 por lo que, a no ser que estemos obligados por tamaño de la empresa, no optaremos por el 40.3

Un saludo

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