Ejemplo Práctico del Tratamiento Contable de la Cuenta de resultados (129) si hay beneficio

beneficios - INEAF

Enunciado

Al fin del ejercicio 2013 la Sociedad Granadina, S.A. desea contabilizar el gasto correspondiente la participación de administradores, fundadores y trabajadores y la distribución de beneficios.

La sociedad Granadina, S.A. desea realizar la distribución de su beneficio, teniendo en cuenta los siguientes datos acordados por la junta general de accionistas:

  • Reserva legal: el mínimo legal establecido
  • Participación de los administradores: 8%
  • Participación de los trabajadores: 4%
  • Participación de los fundadores: 10%
  • Dividendos: 20.000
  • Reserva voluntaria. El sobrante
  • Saldo de la cuenta (129) en estos momentos: 40.000
  • Tipo de gravamen del impuesto: 25%

Solución

Debemos de tener en cuenta que el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio es antes de impuestos y antes de contabilizar los tres gastos referidos a las participaciones de trabajadores, fundadores y administradores. Le vamos a llamar beneficio antes de impuestos y participaciones (BAIyP)

Por lo tanto, el beneficio que vamos a distribuir y que debemos calcular es el Beneficio después de Impuestos y de participaciones de trabajadores (Ptrab), fundadores (Pfun) y administradores (Padm) que llamaremos BDIyP

BDIyP = BAIyP – Padm – Ptrab – Pfund – Impuesto

 Siendo

  • BAIyP =  40.000
  • Padm = 0.08 (BDIyP – 0.1 BDIyP – 0.04BDIyP) = 0.0688 BDIyP

Recordemos que es el 8% del beneficio una vez deducida la reserva legal y un dividendo mínimo del 4% a los socios

  • Ptrab = 0.04 BDIyP

Recordemos que es el 4% del beneficio

  •  Pfun = 0.1 (BDIyP – 0.1 BDIyP) = 0.09 BDIyP

Recordemos que es el 10% del beneficio una vez deducida la reserva legal

Impuesto: En principio sería el 25% sobre 40.000. Pero a estos 40.000 debemos quitar los gastos que vamos a contabilizar de los trabajadores y de los administradores, pero no de los fundadores pues no es deducible.

Impuesto = 0.25 (40.000 – Padm – Ptrab)

Impuesto = 0.25 (40.000 – 0.0688 BDIyP – 0.04 BDIyp)

Impuesto = 0.25 (40.000 – 0.1088 BDIyP)

Impuesto = 10.000 – 0.0272 BDIyP

 
BDIyP = 40.000 – 0.0688 BDIyP - 0.04 BDIyP - 0.09 BDIyP - 10.000 + 0.0272 BDIyP  BDIyP = 30.000 – 0.1716 BDIyP   1,1716 BDIyP = 30.000   BDIyP = 25.606  

 Contabilización

Por las participaciones de trabajadores, administradores y fundadores

  • Padm = 25.606  x 0.0688 = 1.761,69
  • Ptrab = 25.606  x 0.04 = 1.024,24
  • Pfun  = 25.606  x 0.09 = 2.304,54
 
 

Debe

Haber

(64x) Participación de los administradores1.761.69
(64Y) Participación de los fundadores1.024.24
(64z) Participación de los trabajadores2.304,54
(572) Bancos c/c5.090,47

 Por el impuesto de sociedades

 Impuesto = 10.000 – 0.0272 BDIyP: 10.000 – 696,48 = 9303,52

Debe

Haber

(6300) Impuesto corriente9.303,52
(4752) H.P. Acreedora por I.Sociedades9.303,52
 

Por la distribución del resultado

  • Base a distribuir tras contabilizar el impuesto y las participaciones = 25.606
  • Reserva legal: 10% s/ 25.606  = 2.560,6
  • Dividendos: 20.000
  • Reserva voluntaria. 2.881,35
 

Debe

Haber

(129) Resultado del Ejercicio25.606
(112) Reserva Legal2.560,6
(526) Dividendo a pagar20.000
(113) Reserva voluntaria2.945,4
  Véase: “Tratamiento contable de la cuenta de resultados si hay pérdida” Véase: “Tratamiento contable de la cuenta de resultados si hay beneficios”  

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